Jusqu'où aller dans la modélisation de l'activité économique ?

Parfois, lorsque nous travaillons sur les business plans, certains clients s'étonnent de me voir aller dans ce qu'ils qualifient de "trop de détails". D'où cette question :

"Jusqu'où aller dans la modélisation de l'activité économique ?"

Voici quelques principes généraux qui demandent à s'adapter à chaque entreprise ou projet.

1.     Structurer les éléments qui décrivent la réalité. Surtout choisir ce que l'on sait mesurer précisément dans la réalité opérationnelle de la vie de l'entreprise.

a.      Car cela permet de baser les hypothèses sur ce qui s'est vraiment passé dans les périodes précédentes

b.     cela permet par la suite d'avoir des bases de comparaison lorsque l'on analysera les résultats dans les tableaux de bord

2.     Différencier les éléments qui ont des business model spécifiques (taux de marge, investissement dédié, marché…)

3.     Travailler au mois même sur 5 ans

4.     Cela permet de répondre facilement à d'autres questions qui finissent par arriver.

Alors n'hésitez pas à décortiquer chaque élément, ça vous simplifiera la vie !

Mettre en place une comptabilité analytique adaptée

Je vois beaucoup de questions sur la comptabilité analytique en ce moment. Sûrement un effet des bilans annuels qui viennent de tomber.

L'analyse du bilan, qu'il donne un bénéfice ou une perte, ne permet pas d'orienter la stratégie à moyen terme ni l'action à court terme, parce qu'il est trop global, trop général.

Alors beaucoup se demandent comment mettre en place les outils nécessaires à un bon pilotage de l'entreprise.

Parmi ces outils figure la comptabilité analytique, dont l'objectif est d'analyser les bénéfices ou les pertes à un niveau plus fin. (voir La comptabilité analytique, c'est quoi ? La grille de la comptabilité analytique ou un exemple : La comptabilité analytique d'un garage automobile)

Mes recommandations pour mettre en place de l'analytique :

1. le bon sens pour trouver le juste équilibre entre la pertinence de l'analyse et la difficulté tu travail administratif au quotidien pour générer de l'information. 
2. viser simple au début, garantie de l'exploitabilité de ce travail. Ensuite, peaufiner avec l'expérience
3. démarrer rapidement pour essayer de travailler sur un exercice complet
4. si besoin, faites vous aider au début par un spécialiste de l'analytique

En savoir plus sur l'analytique, voir le thème : la comptabilité analytique

La comptabilité analytique d'un garage automobile

Voici un exemple de ce que pourrait être le découpage analytique de l'activité d'un garage:

 . ventes de voitures neuves que l'on pourrait détailler par marque et/ou par type : petites, moyennes, routières, utilitaires, monospaces…
. ventes de voitures d'occasion (même remarque que ci-dessus)
. ventes d'accessoires
. atelier mécanique que l'on pourrait détailler en entretien courant et grosses réparations
. atelier carrosserie
. ventes de pièces détachées que l'on pourrait détailler par type de clientèle : professionnels ou particuliers.

On pourrait ajouter également :
 . département compétition pour la préparation de voitures de sport, voire pour la participation à des rallyes ou courses de côtes.
 . département restauration de véhicules de collection que l'on devrait détailler par véhicules
. parking et gardiennage …


On voit bien que chacune de ces activités à une logique économique qui lui est propre et que chaque garagiste peut s'organiser comme il le souhaite en fonction de ce qui est significatif pour lui.

voir aussi : la comptabilité analytique
 les sections analytiques                                     exemple de compte de résultat analytique
plus sur l'analytique                comparaison avec le tableau de bord de la voiture
les compteurs des voitures de course                    télémétrie, quantité d'informations
GPS vous aide pour votre analytique

Exemple de compte de résultat analytique

Généralement, la base pour établir le compte de résultat mensuel analytique ressemble à ceci :

 + CA brut (quantité x prix de vente du tarif)
 - Remises 
 = CA net


 - Coût des marchandises vendues ou Coûts directs des prestations facturées
 = marge brute (jusqu'à ce niveau il doit être possible de ventiler par activité, produit, client, machine, atelier…). Le taux de marge correspondant devrait être stable dans la durée.

 - Charges indirectes (charges plus ou moins fixes liées à l'activité… mais non directement imputables à une vente ou une prestation : amortissement du matériel de manutention, salaire du superviseur…
 = marge nette : ce qui reste pour couvrir les charges fixes

 - frais fixes ou frais généraux : l'analyse mois après mois peut être difficile parce que certaines charges ne sont pas mensuelles (prime assurance annuelle, loyer trimestriel…), alors il faut en prendre un peu chaque mois
 = contribution économique. A-t-on gagné de l'argent ou pas ?

 -charges de direction (rémunération du dirigeant et ses charges sociales)
 = résultat d'exploitation

 - charges financières, exceptionnelles et impôt,
 = résultat net

Mensuellement l'analyse est pertinente jusqu'à la contribution économique.

Peu importe les noms que l'on donne aux divers niveaux, ce qui compte c'est ce qu'ils veulent dire et la compréhension que cela permet de ce qu'il se passe au quotidien dans l'entreprise.

voir aussi : modèle de tableau de bord ?
analytique               marge
frais généraux                    rentabilité
assistance de gestion

Le compte de résultat analytique

Pour clore cet atelier sur le compte de résultat, je voudrais dire un mot sur la comptabilité analytique.

On voit que le compte de résultat est fait pour l'ensemble des activités de l'entreprise sans qu'il ne soit possible de déterminer sur quelles activités la société gagne ou perd de l'argent. 

Un premier objectif de la comptabilité analytique est de permettre cette analyse. Concrètement, à chaque fois que l'on saisit une écriture dans la comptabilité générale (celle qui permet de faire le compte de résultat) on ajoute le code d'une section analytique.

On peut ainsi découper le résultat selon ces sections analytiques et donc analyser beaucoup plus finement la performance de l'entreprise.

Je vous renvoie aux autres messages de ce blog pour peaufiner votre comptabilité analytique qui est, elle, forcément spécifique à votre entreprise.


  voir aussi : plus sur la comptabilité, 
plus sur l'analytique                   comprendre le compte de résultat
comprendre le bilan                             un compte de résultat mensuel facile à lire
la pause gestion

Quel système comptable pour un bureau d'étude ?

La question est plutôt vaste et, à mon avis, dépasse le cadre de la comptabilité pour rejoindre celui de la gestion.

A priori, l'activité d'un bureau d'étude (ou d'une entreprise de service) est caractérisée par des contrats ponctuels, non récurrents (à moins d'être sous-traitant d'un grand groupe ou d'une institution) et dont la durée peut varier fortement.

 Il importe donc d'avoir un système qui permette de mesurer la marge de chaque contrat, c'est-à-dire le montant facturé au client diminué des charges supportées pour ce contrat : coûts des ingénieurs, frais de déplacements, études spécifiques, matériels spécifiques, coûts des prototypes…

C'est ce que l'on appelle "l'analytique".

Elle peut être tenue

1. dans la comptabilité : "comptabilité analytique" en complément de la comptabilité dite "générale" ou 
2. à part dans un tableur. 

Le 2° point, qui est plus délicat, est le suivi des heures des ingénieurs. A mon sens, il est impératif.

Il nécessite, d'une part, une grosse volonté du dirigeant pour arriver à l'imposer et d'autre part, un outil bien pensé et adapté à l'entreprise : saisie facile par les ingénieurs et exploitation rapide par le dirigeant.

voir aussi : la gestion dans les entreprises de chantier

pourquoi ne veulent-ils pas faire leurs fiches d'heures ?
les temps morts d'une machine                                           du temps pour votre gestion
compte de résultat analytique

Compte de résultat et projets

Le compte de résultat comptable répond à la norme de présentation bien connue qui est celle des comptes annuels et de la liasse fiscale.

Il est possible à tout chef d'entreprise de créer sa propre matrice de compte de résultat correspondant au mieux à son business model.

Par exemple, il peut être utile de calculer un résultat d'exploitation qui ne prenne pas en compte les charges et revenus liés à des projets de développement.

Il est ainsi possible de savoir ce que génère l'exploitation courante de l'entreprise, du magasin ou de l'atelier; puis d'en enlever les charges courantes investies dans les projets.

•  + recettes courantes 
• - charges courantes 

= résultat courant

• - charges nettes du projet 1 
• - charges nettes du projet 2 
• - charges nettes du projet 3 

= résultat d'exploitation

Pour cela, il faut avoir mis en place une saisie comptable permettant de faire de l'analytique.

Voir aussi : lisibilité du tableau de bord 

ou : argent et économies

Contrôle de gestion dans les entreprises de chantiers, d'affaires, de missions

Il est difficile de mesurer régulièrement la rentabilité des entreprises qui ont des activités "one shot" comme des chantiers, des affaires, des missions ponctuelles… d'une certaine durée.

En effet, on ne peut connaitre le résultat que lorsque le chantier est terminé voire quelques semaines après.

Et il y a toujours des chantiers en cours.

Il est dès lors nécessaire de mettre en place une comptabilité analytique par chantier, affaire ou mission.

Il est ainsi possible de faire une analyse des "travaux en cours", c'est-à-dire de l'avancement de chaque chantier, affaire ou mission et de prendre en compte une correction pour pouvoir calculer un résultat d'entreprise cohérent.

 Par exemple, si les dépenses de main d'œuvre et de matériels sont faites à 75%, alors on peut prendre 75% du CA. Ou alors on peut dire que la main d'œuvre a été vendue avec un coefficient de 1.75, alors on prend un CA de 1.75 des charges de main d'œuvre réelles du mois si on pense que le nombre d'heures prévues au devis seront respectées.

voir aussi : la comptabilité analytique dans les entreprises de service

ou : comment contrôler les notes de frais

La comptabilité analytique dans les entreprises de service

La main d'œuvre est souvent prépondérante dans ces entreprises et représente une part importante des coûts de production.

Il me semble que la grille analytique doit permettre de rapprocher le chiffre d'affaires de cette masse salariale.

Ce peut être : les contrats, les clients, les types de client, les natures de prestations, les zones géographiques... 

En tout cas, un pointage des heures me semble nécessaire selon cette maille.

Et la manière de facturer devrait permettre de connaitre le chiffre d'affaires selon cette maille également.

Il sera donc possible de dégager une marge brute = CA – charge de personnel, pour chacun des éléments de cette maille analytique.

 Attention, il convient de ne suivre que des choses adaptées à l'activité réelle de l'entreprise sans chercher à plaquer un modèle trop général.

voir aussi : votre grille de comptabilité analytique

ou : investissez sur le personnel

Comptabilité analytique et prix de revient

Comme suite aux divers posts sur la comptabilité analytique.

La comptabilité analytique permet de travailler les prix de revient des produits ou services vendus par l'entreprise.

Une fois l'ensemble des charges connues, il est possible de les répartir à divers stades de production entre les quantités produites.

On peut ainsi obtenir une grille de prix de revient plus ou moins élaborée, intégrant ou non les frais fixes.


L'exhaustivité, caractéristique de la technique comptable, permet d'être sûr que tout est bien pris en compte.

Il est alors plus facile d'établir une politique commerciale et une stratégie d'entreprise pertinente.

voir aussi : tenir compte des heures du dirigeant

ou : suivi de gestion des chantiers

La grille de la comptabilité analytique

Voici, comme suite du post présentant la comptabilité analytique, un début de liste des "grilles" possibles pour la comptabilité analytique.

Elles sont nombreuses et le choix se fait naturellement en fonction de l'activité et des spécificités de l'entreprise qui souhaite la mettre en place.

1. Par activité
2. Par type de clientèle 
3. Par marché 
4. Par client
5. Par produit ou service 
6. Par gamme de produits 
7. Par fournisseur des marchandises 
8. Par contrat 
9. Par chantier 
10. Par machine de l'atelier 
11. Par salarié 
12. Par magasin 
13. Par région ou pays ou département 
14. Par responsable des ventes 
15. … 

On parle aussi de "maille", "canevas", "plan de sections", "liste de comptes analytiques".

voir aussi : la comptabilité analytique
gérer une voilerie                    base de données des contrats
mettre en place une analytique                      calculer un coût de revient       
   calculer le point mort          système comptable pour un bureau d'étude
savoir-faire de GPS

La comptabilité analytique, c'est quoi ?

Elle est le complément de la comptabilité générale.

La comptabilité générale, entre autres fonctions, catégorise les charges et les produits selon leur nature :

• 701000 Ventes de produits finis 
• 704000 Ventes de Travaux 
• 706000 Ventes de prestations de services 
• 707000 Ventes de marchandises 
• 708000 Produits des activités annexes 

La comptabilité analytique, elle, les catégorise par "destination", mot du vocabulaire comptable pour dire à quel service, à quelle activité, à quelle gamme de produits, à quel responsable… ces charges et produits se rapportent. 

On peut ainsi monter un compte d'exploitation selon cette maille, ce qui est d'une grande aide pour les réflexions stratégiques.

voir aussi : le système nerveux de l'entreprise

Comment calculer un coût de revient ?

C'est une opération délicate qui repose avant tout sur une connaissance très précise des dépenses de l'entreprise et des quantités traitées.

En effet, avec les tableurs il est facile de faire toutes les répartitions nécessaires, mais seulement si l'on sait quoi répartir.


Il convient ensuite de bien faire la distinction entre charges directes ou indirectes, variables ou invariables.

Enfin, ce coût de revient peut se calculer à différentes étapes de la réalisation du produit.

voir aussi : comptabilité analytique et prix de revient 

   la grille analytique                              coût de la tenue en stock           

tableau de suivi d'un atelier                     calcul du rendement d'un atelier

tableau de bord d'une boulangerie                                   gérer une voilerie

le GPS du dirigeant

Atelier prévisions chiffre d'affaires – 3° étape

Maintenant, (Atelier prévisions – 2° étape - Analysez) que vous avez une bonne vision des chiffres globaux et que vous avez commencé à repérer les éléments surprenants ou incohérents,

vous pouvez passer à l'étape de cette semaine qui consiste à peaufiner l'analyse de votre chiffre d'affaires en allant un peu plus loin dans le détail (tout en conservant l'approche mensuelle).

Voici quelques idées de ce que peut être ce détail :

• les activités,
• les clients s'ils ne sont pas trop nombreux ou 
• les familles de clients, 
• les circuits de distribution, 
• les articles ou 
• familles d'articles, 
• les zones géographiques, 
• les zones des représentants, 
• les marques… 

C'est peut être aussi le moment de vous pencher sur les remises que vous faites à vos clients.

voir aussi : atelier prévisions 4° étape

ou : mettez vos remises dans vos tableaux de suivi